会計の基本と会計士になる方法

キャッシュフロー計算書とは、一定期間内の現金の流れを示すものです。キャッシュとは、現金または現金同等物をいいます。現金、流動性預金、短期保有の有価証券などを指します。損益計算書は利益の大きさを表します。しかし、利益があがったことと現金を手にすることは異なります。また、損益計算書は会社によって作成ルールが異なるため、数字の操作ができたり、他社との比較が難しいという問題があります。貸借対照表は、財産の増減がわかります。しかし現金の流れを見ることはできません。

損益計算書や貸借対照表からは、期間内にどれだけの資金が入り、どれだけの資金が出て行ったのかが分かりません。企業が倒産する最大の理由が、資金繰りの失敗です。通常、利益は売掛金や売掛手形で計上されます。回収までに時間がかかったり、回収前に倒産してしまったりすると、支払いのための現金が不足し、黒字なのに倒産してしまうということがあります。このような大事なキャッシュの流れを見るために、上場企業にはキャッシュフロー計算書の作成が義務付けられました。

キャッシュフロー計算書は、営業活動、投資活動、財務活動に分けられます。営業活動によるキャッシュフローとは、会社の本業によるお金の流れを見るものです。仕入れや販売です。営業活動によるキャッシュフローは、当然プラスになることが求められます。投資活動によるキャッシュフローとは、設備投資や有価証券投資などによるお金の流れです。これは通常マイナスになります。財務活動によるキャッシュフローとは、資金の借り入れや、返済などです。借りればプラス、返済すればマイナスになります。